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關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知

2018-01-12 作者：1

關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：
為貫徹落實《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）精神，進一步優(yōu)化納稅服務，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的便利性，促進物流業(yè)降本增效，稅務總局決定，在全國范圍內開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

   一、試點內容
    經(jīng)省國稅局批準，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。
    （一）在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供公路或內河貨物運輸服務，并辦理了工商登記和稅務登記。
    （二）提供公路貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
    （三）在稅務登記地主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
    （四）注冊為該平臺會員。
    二、試點企業(yè)的確定
    納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)（以下稱試點企業(yè)），應當具備以下條件：
    （一）國務院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質在有效期內。
    （二）平臺應實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。
    試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業(yè)。
    三、專用發(fā)票的開具
    貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內提供貨物運輸服務，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布，以下稱《管理辦法》）的有關規(guī)定，就近向國稅機關自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票：（一）試點企業(yè)僅限于為符合本通知第一條所列條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會員），通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務代開專用發(fā)票。
    （二）試點企業(yè)應與會員簽訂委托代開專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由各省國稅局統(tǒng)一制定。
    （三）試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務登記證號碼或組織機構代碼）。
    貨物運輸服務接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。
    （四）試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關欄次內容應與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。
    （五）試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。
    四、涉稅事項的辦理
    （一）試點企業(yè)代開專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《管理辦法》的相關規(guī)定，按月代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。試點企業(yè)主管稅務機關征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務代開專用發(fā)票。
    （二）會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。
    （三）試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應稅收入，無須申報。試點企業(yè)應按月將代開專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備，具體報備內容由各省國稅局確定。
    五、工作要求
    （一）營改增試點實施以來，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票開具問題一直備受各方關注。開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，是及時回應納稅人呼聲，解決當前物流企業(yè)辦稅痛點、難點問題的有效途徑，各地應高度重視，嚴格按照稅務總局部署落實好試點工作。
    （二）互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作由各省國稅局組織實施，本著納稅人自愿的原則確定試點企業(yè)。本通知需要納稅人周知的事項，由省國稅局制發(fā)公告。
    （三）各地應積極推動試點工作開展，并加強試點企業(yè)的管理，對未按照本通知及現(xiàn)行有關規(guī)定，違規(guī)代開專用發(fā)票的，應立即取消試點資格并依法處理。
    （四）各地要充分利用和挖掘互聯(lián)網(wǎng)物流平臺大數(shù)據(jù)資源，深入開展物流行業(yè)經(jīng)濟分析和稅收風險管理工作，及時總結試點經(jīng)驗，提升試點成效。試點過程中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，及時上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

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